Z různých mimořádných příjmů se daň z příjmu neplatí bez ohledu na jejich výši, např. z dědictví, z daru při splnění zákonných podmínek (např. od příbuzných v řadě přímé). V našem článku se však zaměříme na zdanění pravidelných příjmů, které lze mít dlouhodobě.
Velmi nízké zdanění je zejména z dohody o provedení práce do limitu, z vedlejší samostatné výdělečné činnosti do limitu a z nájmu. Konkrétní situace se navíc ještě liší dle osobního statusu zaměstnance, jak si vypočítáme v příkladech níže.
- Příklad 1: Brigáda v penzi na dohodu o provedení práce – zdanění 0 %
- Příklad 2: Příjem z nájmu v důchodu – zdanění 0 %
- Příklad 3: Podnikání v důchodu – zdanění 6,75 %
- Příklad 4: Zaměstnanec s příjmem z nájmu – zdanění 10,5 %
- Příklad 5: Brigáda zaměstnance na DPP – zdanění 15 %
- Příklad 6: Podnikání při zaměstnání – zdanění 21,75 %
Příklad 1: Brigáda v penzi na dohodu o provedení práce – zdanění 0 %
Penzista Lukáš si přivydělává na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 11 400 Kč. Pan Lukáš neplatí z dohody o provedení práce žádné daně. Když je hrubá měsíční odměna z dohody o provedení práce 11 499 Kč a méně, tak se z ní neplatí sociální a zdravotní pojištění. Pan Lukáš neplatí daň z příjmu, protože u zaměstnavatele podepsal prohlášení k dani. I pracující penzisté mohou mít u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani, takže při výpočtu čisté odměny uplatňuje slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč a neplatí žádnou daň z příjmu.
Čtěte také: Co vědět o práci v důchodu v 9 bodech?
Příklad 2: Příjem z nájmu v důchodu – zdanění 0 %
Pan Luděk je v předčasném důchodu a za celý rok 2025 bude mít příjem z nájmu ve výši 290 000 Kč. Z příjmů z nájmu se neplatí sociální pojištění, takže tento příjem mohou mít i předčasní důchodci. Z nájmu se neplatí ani zdravotní pojištění. Výdaje pro příjmy z nájmu uplatní pan Luděk 30% výdajovým paušálem a daňový základ je 203 000 Kč. Do ročního daňového základu ve výši 205 600 Kč je roční daň z příjmu nulová, protože každý daňový poplatník má nárok na slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč.
Mzdová kalkulačka 2025
Příklad 3: Podnikání v důchodu – zdanění 6,75 %
Paní Eva je v řádném starobním důchodu a po celý rok 2025 bude vykonávat vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Hrubý zisk bude mít 110 000 Kč. Hrubý zisk bude mít tedy do limitu pro neplacení sociálního pojištění z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti a sociální pojištění platit nebude. Paní Eva nebude platit ani daň z příjmu, protože při výpočtu daně z příjmu uplatní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, která sníží daň z příjmu do nuly. Zdravotní pojištění bude činit 7 425 Kč (110 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
Tip: Strop sociálního pojištění limituje i maximální důchody, dobře placeným zůstává víc v kapse
Příklad 4: Zaměstnanec s příjmem z nájmu – zdanění 10,5 %
Paní Aneta má kromě příjmu ze zaměstnání i pravidelný příjem z nájmu. Za celý rok 2024 bude mít příjem z nájmu ve výši 200 000 Kč. Výdaje uplatní 30% výdajovým paušálem, protože skutečné výdaje jsou téměř nulové, daňový základ je tedy 140 000 Kč. Z nájmu paní Aneta nebude platit sociální ani zdravotní pojištění. Daň z příjmu bude činit 21 000 Kč (140 000 Kč x 15 %). Vzhledem k tomu, že skutečné výdaje jsou téměř nulové, je efektivní zdanění 10,5 % (21 000 Kč: 200 000 Kč, skutečné minimální výdaje nezohledňujeme).
Příklad 5: Brigáda zaměstnance na DPP – zdanění 15 %
Zaměstnankyně Veronika si přivydělává ke svému hlavnímu zaměstnání na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 11 400 Kč. Hrubá odměna je do limitu pro neplacení povinného pojistného. Paní Veronika tedy platí z hrubé odměny pouze daň z příjmu ve výši 1 710 Kč (11 400 Kč x 15 %). Paní Veronika nemůže při výpočtu čisté měsíční odměny z brigády uplatnit slevu na poplatníka, protože slevu na poplatníka uplatňuje již ve svém hlavním zaměstnání.
Čtěte také: Zdanění přivýdělku z dohody o provedení práce v roce 2024
Příklad 6: Podnikání při zaměstnání – zdanění 21,75 %
Zaměstnanec Filip si přivydělává výkonem vedlejší samostatné výdělečné činnosti. Hrubý zisk za rok 2025 bude mít 110 000 Kč. Když je vykonávána vedlejší samostatná výdělečná činnost po celý rok 2025 a hrubý zisk je do 111 736 Kč, tak se z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí sociální pojištění. Pan Filip tedy z přivýdělku z podnikání nebude platit sociální pojištění.
Zdravotní pojištění se však platí a činí 7 425 Kč (110 000 Kč x 50 % x 13,5 %). Daň z příjmu je 16 500 Kč (110 000 Kč x 15 %), protože pan Filip vyčerpá daňové slevy při výpočtu čisté měsíční mzdy ze zaměstnání. Celkové efektivní zdanění je tedy 21,75 % (7 425 Kč + 16 500 Kč): 110 000 Kč).
Tip: Pracovat dál za méně místo předčasné penze? Jak pár let nízké mzdy ovlivní výši důchodu
